En Dividend ze kréien oder eng Participatioun ze veräusseren werft net genee déiselwecht steierlech Fro op. Fir de Mamm-Duechter-Regimm ze ënnersichen, gitt vum betraffene Flux aus a sammelt d'Charakteristike vun all Gesellschaft.
Leet d'Behandlung vun enger Operatioun net eleng vum Prozentsaz vun der Participatioun of. Déi betraffe Gesellschaft, den Akafspräis, d'Dauer an déi aner Konditioune spillen och eng Roll.
De Kader, deen ze iwwerpréiwen ass
D'Konditioune fir d'Participatioun, d'Dauer vum Besëtz an d'Zoulässegkeet vun de Gesellschafte mussen no dem betraffene Revenu bewäert ginn. D'Befreiung vun Dividenden an déi vu Méiwerter sinn net austauschbar. D'Mëssbrauchsverhënnerungsbestëmmungen an déi grenziwwerschreidend Reegele mussen och ënnersicht ginn.
D'Operatioun an d'Gesellschafte bestëmmen
Zeechent de Flux op: wéi eng Gesellschaft bezilt, wéi eng kritt, a wéi engem Land a wéi engem Datum? Bestëmmt, ob et sech ëm en Dividend, eng Veräusserung oder en anere Revenu handelt. D'Behandlung vun enger erausgoender Ausschëttung däerf net mat där vun engem empfaangenen Dividend verwiesselt ginn.
Sammelt d'Informatiounen iwwer d'Form, d'Residenz an de steierleche Regimm vun de Gesellschaften. Eng Holding profitéiert net automatesch vum Regimm, well si als SOPARFI qualifizéiert ass. D'Analys muss mat de Charakteristike vun all Participatioun verbonne sinn.
Déi zifferen- an zäitbezunne Konditiounen iwwerpréiwen
Fir Participatiounsrevenuen stellt Guichet.lu ënner anerem e Besëtz vu mindestens 10 % oder en Akafspräis vu mindestens 1,2 Milliounen Euro duer, mat enger Konditioun vum Besëtz oder engem Engagement iwwer zwielef Méint. Fir Méiwäerter läit den alternative Seuil vum Akafspräis bei 6 Milliounen Euro.
Dës Uhaltspunkte resüméieren net all d'Konditiounen. Déi zougeloossen Entitéiten, Mëssbrauchsverhënnerungsbestëmmungen, Auswierkunge vun ofgezuene Käschten an aner Restriktioune mussen ënnersicht ginn. Behält d'Chronologie vun den Acquisitiounen an de Verännerunge vun de Participatiounen.
D'Beweiser virun der Ausschüttung oder der Veräusserung zesummestellen
D'Dossier kann Acquisitiounsakte, Titellëschten, Nowäiser vun de Käschten, Entscheedunge fir Ausschüttungen an Elementer zur steierlecher Residenz enthalen. Et muss et erlaben ze verstoen, wéi all Konditioun bewäert gouf.
Stellt déi erwaart Behandlung zu Lëtzebuerg an d'Froe vum Quellestaat getrennt duer. Eng lëtzebuergesch Befreiung garantéiert net d'Feele vun enger Quellesteier am Ausland. De Réckgrëff op en Duebelbesteierungsofkommes kann eege Beleeg a Schrëtt erfuerderen.
Den Nofollg no der Operatioun ofsécheren
Bereet d'Deklaratiounen an d'Justificativen vir, déi weider noutwenneg sinn, och wann de Revenu vun enger Befreiung profitéiert. Eng net besteiert Operatioun ass net onbedéngt eng net deklaréiert Operatioun.
Virun engem virgezunne Verkaf oder enger Restrukturéierung, loosst d'Konsequenze fir d'Besëtzengagementer iwwerpréiwen. Behält eng datéiert Positiounsnotiz a aktualiséiert se, wann e Fakt sech ännert. De Regimm muss wärend dem Liewe vun der Participatioun nogehale ginn, net nëmmen zum Zäitpunkt vun hirer Acquisitioun.
Déi dräi Froe op engem selwechte Blat vergläichen
Wann d'Duechtergesellschaft en Dividend ausschëtt, muss d'Behandlung un der Quell an déi vun der beneficiärer Gesellschaft ënnersicht ginn. Wann si veräussert gëtt, bezitt sech d'Analys op d'Méiwäert an hir Geschicht. Dës Froe kënne verschidde Konditioune mobiliséieren. Bereet dofir eng Zeil pro Flux vir, och wann d'Gesellschafte identesch sinn.
An engem fiktive Beispill huet eng Participatioun vu 5 % 2 Milliounen Euro kascht. De Präis iwwerschreit den alternativen Seuil vun 1,2 Milliounen, dee fir Dividende benotzt gëtt, awer net dee vu 6 Milliounen, dee fir Méiwäerter benotzt gëtt. Dat erlaabt net, eleng op eng Befreiung vum Dividend ze schléissen: Dauer, zougeloossen Entitéiten an aner Konditioune bleiwen ze iwwerpréiwen. D'Beispill weist nëmmen, firwat eng Conclusioun net vun engem Flux op deen aneren iwwerdroe ka ginn.
De Guide zu Ausschüttungen a Quellesteieren verdéift d'Formalitéite beim Bezuelen. De Guide zur SOPARFI setzt d'Participatioun an de Kontext vum Liewe vun der Gesellschaft. Dës Dossiere ergänzen sech; si schafen net en automatesche Regimm, deen un eng Bezeechnung gebonnen ass.
D'Geschicht behalen, déi d'Behandlung ännere kann
Sammelt d'Datumer an d'Akafskäschten, d'Variatioune vum Prozentsaz an d'Besëtzengagementer. Füügt d'Geschicht vun de Wäertberichtegungen an de Käschten, déi mat der Participatioun verbonne sinn, dobäi. Virdrun ofgezuene Beträg kënnen d'Behandlung vun enger Veräusserung beaflossen. D'Dossier muss et dem Steierberoder erlaben, déi betraffen Exercicer nozestellen, ouni sech op de leschte Bilan ze beschränken.
Wann d'Konditioun vun enger vergläichbarer Steier relevant ass, benotzt eng aktuell Referenz. D'ACD nennt zënter dem Steierjoer 2025 eng Referenz vun 8 %, verbonnen un den IRC-Taux vu 16 %, a präziséiert och d'Ënnersichung vun de Reegele fir d'Bestëmmung vun der Basis. Den ugewise Steiersaz am auslännesche Land stellt also eleng kee genuchende Beweis duer.
Virun enger deelweiser Veräusserung, engem Wiessel vun der Residenz oder enger Restrukturéierung, loosst d'Positiounsnotiz nei iwwerpréiwen. D'Dossier vun den Konzerninternen Operatiounen hëlleft, déi verbonne Fluxen ze dokumentéieren, awer entsprécht enger ënnerschiddlecher Analys. Bestëmmt zum Schluss déi Persoun, déi fir d'Formulairen, d'Justificativen an den Nofollg vun den Engagementer zoustänneg ass: d'Feele vun enger ze bezuelender Steier hëlt d'Deklaratiounsflichte net onbedéngt ewech.
| Operatioun | Steierlech Fro | Beweiser, déi virzebereede sinn |
|---|---|---|
| Empfaangenen Dividend | Befreiung beim Beneficiaire | Besëtz, Käschten, Dauer a Statut vun den Entitéiten |
| Ausgeschëtten Dividend | Quellesteier oder Befreiung un der Quell | Beneficiaire, Konditiounen a Formalitéiten |
| Veräusserung | Méiwäert a steierlech Geschicht | Käschten, Dauer, Laaschten a Wäertberichtegungen |
| Grenziwwerschreidende Flux | Reegele vum betraffene Land an Ofkommes | Residenz, Qualifikatioun a lokal Schrëtt |
Komme mir zu engem konkrete Fall
Fiktivt pädagogescht Beispill, geduecht fir d'Argumentatioun z'erklären.
Eng Gesellschaft hält eng Participatioun a plangt gläichzäiteg eng Ausschüttung an eng deelweis Veräusserung. Si kann dës zwou Operatiounen net als eng eenzeg Demande fir Befreiung behandelen. Si bereet d'Acquisitiounsdatumer, d'Käschten, d'Prozentsätz an déi steierlech Situatioun vun den Entitéite vir. De Professionelle analyséiert all Operatioun an déi Ënnerlagen, déi et erlaben, d'Behandlung z'ënnermaueren. Et ass besser, d'Entscheedung ze huelen, ier d'Fluxen ëmgesat ginn, wann d'Konsequenzen nach an de Kalenner integréiert kënne ginn.
D'Punkten, déi virzebereede sinn
- Fluxen a Residenz vun de Parteie sinn identifizéiert.
- Seuilen, Dauer an Zoulässegkeet sinn dokumentéiert.
- Auslännesch Quellesteiere sinn getrennt ënnersicht.
- Deklaratiounen a spéider Ännerunge sinn nogehale ginn.
Heefeg Froen
Reechen 10 % Besëtz ëmmer aus?
Neen. Déi aner Konditioune vum Regimm an déi vum betraffene Flux bleiwen ze iwwerpréiwen.
Sinn d'Seuilen fir Dividenden a Méiwäerter identesch?
Den alternativen Seuil vum Akafspräis ënnerscheet sech. Et mussen déi Reegele benotzt ginn, déi fir den analyséierte Revenu gëllen.
Déi nëtzlech Wierder an dësem Guide
D'Froen, déi dem Professionelle ze stelle sinn
- Wéi eng Konditioune betreffen dësen Dividend an dës Veräusserung?
- Wéi eng Beweiser solle wärend an no der Dauer vum Besëtz konservéiert ginn?
Fir de Kader vun Ärer Demande ze präziséieren, kuckt och eisen Dossier Steierwiesen.
A fir Är Situatioun?
Virun enger Ausschüttung oder engem Verkaf vun Titelen, sammelt d'Chronologie vun der Participatioun an d'Steierunterlage vun de betraffene Gesellschaften. Frot no enger schrëftlecher Analys vun all Flux, de Konditiounen, déi z'erhale sinn, an den Deklaratiounen, déi ofzeginn sinn. Sicht an eisem Verzeechnes no dem Professionellen, deen Ärem Besoin entsprécht, a frot hien duerno no enger Missioun an engem detailléierten Devis.
Quellen a Iwwerpréiwung
Referenzen den 20. September 2026 consultéiert. Déi offiziell Schrëtt präziséieren déi uwendbar Konditiounen an Ausnamen.
- Guichet.lu — régime des sociétés mères et filiales
- ACD — conventions fiscales internationales
- ACD — impôt correspondant à l’IRC
Dëse Guide erkläert eng allgemeng Virgoensweis. Déi uwennbar Reegele hänke vun Ärer Situatioun of; en ass keng personaliséiert Berodung. Eng Korrektur mellen.
Ären nächste Schrëtt
E präzise Besoin verdéngt de richtegen Uspriechpartner
Comptabilitéit, Steieren, Grënnung oder Paie: bereet Är Froe vir, sicht dann am Verzeechnes no deem Professionellen, deen Är Situatioun préiwe kann. Iwwerpréift seng Missiounen a säi Statut, ier Dir him Ären Dossier uvertraut.