Eng Rechnung fir « Gruppenkäschten » kënnt all Trimester eran. Kënnt Dir erklären, wat se ëmfaasst, wien d'Déngschtleeschtung erbréngt a wéi de Betrag festgeluecht gouf? D'Fro vun den Transferpräisser fänkt dacks mat esou ganz konkrete Fakten un. Ier iwwer eng Marge oder eng Method geschwat gëtt, mussen déi tatsächlech Transaktioune beschriwwe ginn. Dëse Guide hëlleft Iech, en nëtzlechen Aarbechtsdossier fir de Spezialist zesummenzestellen.
De Kader ze iwwerpréiwen
De Grondsatz vum fräie Maartpräis reegelt Transaktiounen tëscht verbonnenen Entreprisen: d'Analys sicht no Bedéngungen, déi mat deene vun onofhängegen Entreprisen a vergläichbaren Ëmstänn kohärent sinn. Zu Lëtzebuerg leeden d'Artikelen 56 a 56bis LIR an déi relevant Instruktiounen dës Analys. D'Dokumentatioun muss de Fakten aus dem Dossier entspriechen. Dëse Guide stellt weder e Rapportformat nach eng eenzeg Obligatiounsschwell vir, déi fir all Gruppen an all Länner gëllt.
D'Fluxen amplaz nëmmen d'Gesellschaften kartéieren
Fänkt mat engem Organigramm un, a füügt dann d'Operatiounen dobäi: Déngschtleeschtungen, Wueren, Finanzementer, Lizenzen oder Garantien. Fir all Flux, notéiert d'Parteien, d'Länner, de Joresbetrag an den operationelle Responsabelen. En eenzegt juristescht Organigramm weist net déi tatsächlech ausgetauscht Leeschtungen. Et muss méiglech sinn, d'Relatiounen bis bei déi betreffend Kontrakter a Buchungen nozevollzéien.
Identifizéiert Operatiounen ouni Rechnung, Kompensatiounen an Ännerungen, déi am Laf vum Joer geschitt sinn. Eng nei Equipe, en Transfert vu Clienten oder eng Garantie kënnen den Dossier änneren, och wann d'Kapitalbedeelegungen identesch bleiwen. D'Definitioun vun den Transferpräisser erméiglecht et, dëse Vokabulär mat de Mataarbechter ze deelen, déi d'Ënnerlage sammelen.
Déi tatsächlech Aarbecht an Entscheedunge beschreiwen
D'funktiounell Analys setzt Aktivitéiten, agesate Mëttelen an iwwerholl Risken a Relatioun. Bereet Interviewe mat de Persounen vir, déi d'Operatioune kennen, net nëmme mat deenen, déi d'Rechnunge ënnerschreiwen. Aarbechtsbeschreiwungen, Validatiounen an Aarbechtsresultater kënnen hëllefen ze verstoen, wien wat mécht. Den Dossier muss d'Verantwortlechkeete erklären, esou wéi se ausgeüübt ginn.
Vergläicht dës Beschreiwung mat de Kontrakter. Wann e Kontrakt enger Entitéit eng Verantwortung zoudeelt, während d'Entscheedungen anzwousch anescht getraff ginn, weist de Spezialist op dës Ofwäichung hin. Eng Aktualiséierung vun der Dokumentatioun däerf net noträglich eng Aktivitéit erfinden. Beschreift d'Fakten, d'Datumer an d'Ännerungen, déi ze organiséiere sinn, fir datt d'Analys an d'Dokumenter kohärent ginn.
D'Donnéeë virbereeden, déi fir d'Wiel vun der Method néideg sinn
Sammelt d'Beträg no Kategorie vu Fluxen, d'Käschtenelementer an déi verfügbar kommerziell Informatiounen. Gitt den Ursprong vun den Donnéeën an déi scho gemaachten Upassungen un. D'Wiel vun enger Method a vu Vergläichswäerter erfuerdert eng ugepasst Analys; e Prozentsaz aus engem anere Grupp gëtt net relevant, just well e liicht ze berechnend Rechnung ergëtt.
Fir gedeelt Déngschtleeschtungen, bereet d'Beschreiwung vun de Leeschtungen an eng Erklärung vum proposéierte Verdeelungsschlëssel vir. Weist d'Donnéeën, déi et erlaben, d'Berechnung nozemaachen. Ënnerscheet tëscht verrechente Beträg, Budgeten a Reguléierungen. Den Dossier muss dem Spezialist erlaben, d'Relevanz vun den Hypotheesen ze testen, ouni datt hie muss den Inhalt vun engem Haaptbuchkonto roden.
Rezent Reegele préiwen, ouni se ze generaliséieren
D'lëtzebuergesch Circulaire vum 13. Abrëll 2026 behandelt de « Montant B » fir bestëmmte Kommerzialiséierungs- a Verdeelungsaktivitéite mat ofgedeckte Juridictiounen. Seng Uwendung berout ënner anerem op der betraffener Juridictioun, engem a Kraaft getruedenen Ofkommes an der Adoptioun vum System duerch dës Juridictioun, souwéi op den eligibele Transaktiounen. Et ass keng Standardmarge, déi op all Weiderverrechnung unzewenden ass.
Finanziell Operatiounen hunn och hir Besonneschheeten. Eng Analys vun der wirtschaftlecher Substanz an dem tatsächleche Fonctionnement kann néideg sinn, mä eng Adress oder e Kontrakt beäntweren dës Froen net eleng. Loosst an der Missioun d'Länner, d'Joren an déi ofgedeckte Fluxen präziséieren, fir ze verhënneren, datt eng limitéiert Etüd ausserhalb vun hirem Perimeter weiderbenotzt gëtt.
D'Politik mam Ofschloss an de Beweiser verbannen
Beim Ofschloss, gläicht d'Rechnunge mat der gewielter Method, den tatsächlechen Donnéeën an den Accorden of. Dokumentéiert déi gepréift Upassungen, hir Period an hir Behandlung an all Entitéit. Eng Präisännerung kann och erfuerderen, d'TVA oder déi lokal Formalitéiten ze préiwen. De Guide iwwer grenziwwerschreidend B2B-Déngschtleeschtungen hëlleft, dës aner Approche ze organiséieren, ouni se mat den Transferpräisser ze verwieselen.
Späichert eng datéiert Versioun vum Dossier an eng Lëscht vun den Evenementer, déi seng Aktualiséierung erfuerderen. Integréiert dës Kontrollen an den Ofschlossdossier. De Responsabele muss aus enger Rechnung de Kontrakt, déi erbruecht Déngschtleeschtung, d'Berechnung an d'Buchung erëmfanne kënnen. Dës Beweiskette mécht den Austausch méi effizient wéi en isoléierte Rapport an engem Dossier, dee ni consultéiert gëtt.
D'Tabell fir aktiv ze ginn
| Beräich | Nëtzlech Informatiounen | Fro un de Spezialist |
|---|---|---|
| Fluxen | Parteien, Länner, Aart a Beträg | Wéi ee Perimeter soll analyséiert ginn? |
| Funktiounen | Aktivitéiten, Mëttelen an Entscheedungen | Spigelt de Kontrakt d'Fakten erëm? |
| Donnéeën | Käschten, Volumen an Upassungen | Wéi eng Method ass ugepasst? |
| Ëmsetzung | Rechnungen a Beweiser vun den Déngschtleeschtungen | Gëtt d'Politik ugewannt? |
| Ënnerhalt | Ännerungen a Versiounen | Wéini soll den Dossier nei iwwerpréift ginn? |
E Verdeelungsschlëssel muss erkläert kënne ginn
Fiktivt Beispill: dräi Duechtergesellschaften kréien IT-Käschten, déi zu gläichen Deeler verdeelt ginn. De Responsabele stellt awer fest, datt d'Zuel vun de Benotzer an d'Déngschtleeschtunge staark ënnerschiddlech sinn. Hie sammelt d'Lizenzen, déi tatsächlech erbruecht Déngschtleeschtungen an d'Notzungsdaten, a leet dann de Schlëssel dem Spezialist vir. Dëse kann iwwerpréiwen, ob en de Fakten entsprécht oder ob eng aner Approche soll ënnersicht ginn. D'Beispill validéiert weder e Schlëssel nach eng Marge: et weist, wéi eng Fro zu enger Rechnung an en notzbaren Dossier ëmgewandelt ka ginn, ier déi verbuchte Beträg geännert ginn.
Är Virbereedungschecklëscht
- D'Fluxen an déi betraffe Länner oplëschten.
- Déi operationell Responsabel identifizéieren.
- Kontrakter an tatsächlech Praxis ofgläichen.
- D'Beweiser vun den Déngschtleeschtunge behalen.
- D'Donnéeën an déi proposéiert Schlëssele dokumentéieren.
- Déi ugepasst Method auswielen a begrënne loossen.
- Politik an tatsächlech Rechnungsstellung ofgläichen.
- Bei Ännerungen eng Iwwerpréiwung virgesinn.
Heefeg gestallte Froen
Ass e Kontrakt genuch, fir de Präis ze rechtfertegen?
Den Dossier muss och d'wirtschaftlech Realitéit an d'Donnéeën beschreiwen, déi d'Berechnung ënnerstëtzen.
Kann eng Marge aus engem aneren Dossier ugewannt ginn?
Net ouni d'Vergläichbarkeet an de Kontext ze préiwen. Eng Method muss fir déi ënnersichten Transaktioune begrënnt ginn.
Deckt de Montant B all Déngschtleeschtunge innerhalb vum Grupp of?
Neen. Hie bezitt sech op e prezise Perimeter vun Transaktiounen a Juridictiounen. Hie ersetzt net déi allgemeng Analys vun alle Fluxen.
Déi nëtzlech Begrëffer aus dësem Guide
D'Froen un de Beruffsmann
- Wéi eng Fluxen sinn nach net dokumentéiert?
- Wéi eng Persoune kënnen déi tatsächlech Aktivitéiten erklären?
- Wéi iwwerpréife mir d'Uwendung vun der Method an der Comptabilitéit?
Fir d'Missioun, déi ze verginn ass, ze präziséieren, kuckt och eisen Dossier Steierwiesen.
A fir Är Situatioun?
Fänkt mam Organigramm, der Lëscht vun de Fluxen an e puer representativen Rechnungen un. Sicht an eisem Verzeechnes no engem Beruffsmann, deen iwwer déi néideg Kompetenzen am internationale Steierwiesen verfüügt, fir eng Dokumentatiounsmissioun ze definéieren, déi Ären Operatiounen ugepasst ass.
Quellen a Iwwerpréiwung
Referenzen den 20. September 2026 consultéiert. Déi offiziell Schrëtt präziséieren déi uwendbar Konditiounen an Ausnamen.
- ACD — prix de transfert des financements intragroupe
- OCDE — principes applicables aux prix de transfert, édition 2022
- ACD — circulaire Montant B du 13 avril 2026
Dëse Guide erkläert eng allgemeng Virgoensweis. Déi uwennbar Reegele hänke vun Ärer Situatioun of; en ass keng personaliséiert Berodung. Eng Korrektur mellen.
Ären nächste Schrëtt
E präzise Besoin verdéngt de richtegen Uspriechpartner
Comptabilitéit, Steieren, Grënnung oder Paie: bereet Är Froe vir, sicht dann am Verzeechnes no deem Professionellen, deen Är Situatioun préiwe kann. Iwwerpréift seng Missiounen a säi Statut, ier Dir him Ären Dossier uvertraut.