Una fattura di « spese di gruppo » arriva ogni trimestre. Sapete spiegare cosa copre, chi fornisce il servizio e come è stato determinato l’importo? La questione dei prezzi di trasferimento inizia spesso da questi fatti molto concreti. Prima di discutere un margine o un metodo, occorre descrivere le transazioni effettive. Questa guida vi aiuta a costituire un fascicolo di lavoro utile per lo specialista.
Il quadro da verificare
Il principio di libera concorrenza disciplina le transazioni tra imprese collegate: l’analisi ricerca condizioni coerenti con quelle di imprese indipendenti in circostanze comparabili. In Lussemburgo, gli articoli 56 e 56bis LIR e le istruzioni pertinenti guidano questa analisi. La documentazione deve corrispondere ai fatti del fascicolo. Questa guida non presenta un formato di relazione né una soglia di obbligo unica valida per tutti i gruppi e tutti i Paesi.
Mappare i flussi piuttosto che le sole società
Iniziate con un organigramma, poi aggiungete le operazioni: servizi, merci, finanziamenti, licenze o garanzie. Per ciascun flusso, rilevate le parti, i Paesi, l’importo annuale e il responsabile operativo. Un organigramma giuridico da solo non mostra le prestazioni effettivamente scambiate. Deve essere possibile seguire i rapporti fino ai contratti e alle scritture interessate.
Individuate le operazioni senza fattura, le compensazioni e i cambiamenti intervenuti nel corso dell’anno. Un nuovo team, un trasferimento di clienti o una garanzia possono modificare il fascicolo anche se le partecipazioni al capitale restano identiche. La definizione dei prezzi di trasferimento permette di condividere questo vocabolario con i collaboratori che raccolgono i documenti.
Descrivere il lavoro e le decisioni effettive
L’analisi funzionale mette in relazione le attività, i mezzi utilizzati e i rischi assunti. Preparate colloqui con le persone che conoscono le operazioni, non solo con quelle che firmano le fatture. Le schede di mansione, le approvazioni e i deliverable possono aiutare a comprendere chi fa cosa. Il fascicolo deve spiegare le responsabilità così come sono esercitate.
Confrontate questa descrizione con i contratti. Se un contratto attribuisce una responsabilità a un’entità mentre le decisioni sono prese altrove, segnalate lo scostamento allo specialista. Un aggiornamento documentale non deve inventare retroattivamente un’attività. Descrivete i fatti, le date e i cambiamenti da organizzare affinché l’analisi e i documenti diventino coerenti.
Preparare i dati necessari alla scelta del metodo
Raccogliete gli importi per categoria di flusso, gli elementi di costo e le informazioni commerciali disponibili. Indicate l’origine dei dati e le riclassifiche già effettuate. La scelta di un metodo e di comparabili rientra in un’analisi adeguata; una percentuale ripresa da un altro gruppo non diventa pertinente perché produce una fattura facile da calcolare.
Per i servizi condivisi, preparate la descrizione delle prestazioni e una spiegazione della chiave di ripartizione proposta. Mostrate i dati che consentono di rifare il calcolo. Distinguete gli importi fatturati, i budget e le regolarizzazioni. Il fascicolo deve consentire allo specialista di verificare la pertinenza delle ipotesi, senza chiedergli di indovinare il contenuto di un conto contabile generale.
Verificare le regole recenti senza generalizzarle
La circolare lussemburghese del 13 aprile 2026 tratta dell’« Importo B » per alcune attività di commercializzazione e distribuzione con giurisdizioni coperte. La sua applicazione si basa in particolare sulla giurisdizione interessata, su una convenzione in vigore e sull’adozione del dispositivo da parte di tale giurisdizione, nonché sulle transazioni ammissibili. Non si tratta di un margine standard da applicare a ogni riaddebito.
Le operazioni finanziarie presentano anch’esse particolarità. Può essere necessaria un’analisi della sostanza economica e del funzionamento effettivo, ma un indirizzo o un contratto non rispondono da soli alle questioni. Fate precisare nell’incarico i Paesi, gli anni e i flussi coperti per evitare che uno studio limitato sia riutilizzato al di fuori del suo perimetro.
Collegare la politica alla chiusura e alle prove
Alla chiusura, riconciliate le fatture con il metodo adottato, i dati effettivi e gli accordi. Documentate gli adeguamenti esaminati, il loro periodo e il loro trattamento in ciascuna entità. Una modifica del prezzo può anche richiedere di esaminare l’IVA o le formalità locali. La guida sui servizi B2B transfrontalieri aiuta a organizzare quest’altra analisi senza confonderla con i prezzi di trasferimento.
Conservate una versione datata del fascicolo e un elenco degli eventi che impongono il suo aggiornamento. Integrate questi controlli nel fascicolo di chiusura. Il responsabile deve poter ritrovare contratto, servizio reso, calcolo e scrittura a partire da una fattura. Questa catena di prove rende gli scambi più efficaci di una relazione isolata in una cartella mai consultata.
La tabella per passare all’azione
| Blocco | Informazioni utili | Domanda allo specialista |
|---|---|---|
| Flussi | Parti, Paesi, natura e importi | Quale perimetro analizzare? |
| Funzioni | Attività, mezzi e decisioni | Il contratto riflette i fatti? |
| Dati | Costi, volumi e riclassifiche | Quale metodo è adeguato? |
| Esecuzione | Fatture e prove delle prestazioni | La politica è applicata? |
| Manutenzione | Cambiamenti e versioni | Quando riesaminare il fascicolo? |
Una chiave di ripartizione deve poter essere spiegata
Esempio fittizio: tre controllate ricevono spese informatiche ripartite in parti uguali. Il responsabile constata tuttavia che il numero di utenti e le prestazioni differiscono notevolmente. Raccoglie le licenze, i servizi effettivamente resi e i dati di utilizzo, quindi sottopone la chiave allo specialista. Quest’ultimo può esaminare se essa riflette i fatti o se debba essere studiato un altro approccio. L’esempio non convalida alcuna chiave né alcun margine: mostra come trasformare un interrogativo su una fattura in un fascicolo utilizzabile, prima di modificare gli importi contabilizzati.
La vostra checklist di preparazione
- Elencare i flussi e i Paesi interessati.
- Identificare i responsabili operativi.
- Confrontare contratti e prassi effettiva.
- Conservare le prove delle prestazioni.
- Documentare i dati e le chiavi proposte.
- Far scegliere e giustificare il metodo adeguato.
- Riconciliare la politica e la fatturazione effettiva.
- Prevedere una revisione in caso di cambiamenti.
Domande frequenti
Un contratto è sufficiente a giustificare il prezzo?
Il fascicolo deve anche descrivere la realtà economica e i dati che supportano il calcolo.
Si può applicare un margine trovato in un altro fascicolo?
Non senza verificare la comparabilità e il contesto. Un metodo deve essere giustificato per le transazioni esaminate.
L’Importo B copre tutti i servizi infragruppo?
No. Riguarda un perimetro preciso di transazioni e giurisdizioni. Non sostituisce l’analisi generale di tutti i flussi.
I termini utili di questa guida
Le domande da porre al professionista
- Quali flussi non sono ancora documentati?
- Quali persone possono spiegare le attività effettive?
- Come verificheremo l’applicazione del metodo nella contabilità?
Per precisare l’incarico da affidare, consultate anche il nostro dossier fiscalità.
E per la vostra situazione?
Iniziate con l’organigramma, l’elenco dei flussi e alcune fatture rappresentative. Cercate nel nostro annuario un professionista in possesso delle competenze necessarie in fiscalità internazionale per definire un incarico di documentazione proporzionato alle vostre operazioni.
Fonti e verifica
Riferimenti consultati il 20 settembre 2026. Le procedure ufficiali precisano le condizioni e le eccezioni applicabili.
- ACD — prix de transfert des financements intragroupe
- OCDE — principes applicables aux prix de transfert, édition 2022
- ACD — circulaire Montant B du 13 avril 2026
Questa guida spiega un iter generale. Le regole applicabili dipendono dalla vostra situazione; non costituisce una consulenza personalizzata. Segnalare una correzione.
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Contabilità, fiscalità, costituzione o paghe: preparate le vostre domande, quindi cercate nell’elenco il professionista che potrà esaminare la vostra situazione. Verificate i suoi incarichi e il suo status prima di affidargli la vostra pratica.